Поскольку ВФ ЗАО «Верофарм» является крупным промышленным предприятием, внутренний аудит на предприятии не осуществляется.

Внешняя аудиторская проверка осуществляется независимыми аудиторскими компаниями, которые проводят общий аудит предприятия, в том числе и аудит банковских кредитов.

ВФ ЗАО «Верофарм» предоставляет аудиторским компаниям все необходимые документы:

1. Первичные документы:

· выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета;

· платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк;

· мемориальные ордера банка;

· выписки банка по ссудному счету;

· кредитные договоры;

· договоры залога;

· договоры страхования невозврата кредитов;

· дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.

2. Регистры синтетического учёта – оборотные ведомости в разрезе субсчетов по счетам 66 и 67.

3. Регистры аналитического учёта – ведомости аналитического и учёта по счетам 66 и 67.

4. Бухгалтерскую отчетность:

- бухгалтерский баланс по ф. № 1 (Приложение 13),

- отчет о прибылях и убытках по ф. № 2 (Приложение 14),

- отчет о движении капитала по ф. № 3,

- отчет о движение денежных средств по ф. № 4 (Приложение 15),

- приложения к бухгалтерскому балансу по ф.№5(Приложение 16).

А также прочие документы, содержащие необходимую для проведения качественной проверки информацию.

Аудиторские компании в свою очередь предоставляют предприятию заключения, в которых содержатся результаты проведенной проверки, замечания и рекомендации аудиторов.

В результате аудиторской проверки за I полугодие 2005 года, осуществлённой на предприятии были получены следующие данные.

Проверены:

· кредитные договоры, действовавшие в I полугодии 2005 года;

· ведомости аналитического учета по счетам 66, 67;

· расчет процентов за пользование кредитными средствами в I полугодии 2005 года.

Долгосрочные кредиты

Показатель строки 510 на 01.01.05 составляет 330 886 тыс. руб., на 01.07.05 – 431 436 тыс. руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.

На 01.01.05 у Филиала имелось четыре кредита, выданных Сбербанком РФ, на общую сумму 330 000 000 руб.

В течение проверяемого периода был привлечен кредит в размере 180 000 000 руб. (дог. 0204084 от 27.12.04). Кредит предоставлен на возмещение ранее понесенных затрат.

Кредит в размере 80 000 000 руб., привлеченный по договору № 0104066,на 01.07.05, был погашен.

Таким образом, на 01.07.05 общая сумма привлеченных долгосрочных кредитов составляла 430 000 000 руб.

Информация о долгосрочных кредитах, а также о суммах процентов, начисленных за пользование кредитными ресурсами, за I полугодие 2005 года представлена в таблице 3.

Таблица 3

Имущество, переданное в залог в качестве обеспечения кредитных договоров, отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в залоговой оценке.