Проверен расчет сумм начисленных процентов за пользование кредитными ресурсами. Расчет осуществлен правильно. Процентная ставка по кредитам не превышает предельной величины, установленной статьей 269 НК РФ.

Суммы начисленных процентов по кредитным договорам № 0204054 от 28.07.04 и № 0204084 от 27.12.04 (частично) передаются в Белгородский Филиал. Сумма процентов, переданных в Белгородский Филиал в I полугодии 2005года, составила 9 051 300 руб.

Для целей налогообложения Филиалом не признаются расходами проценты, приходящиеся на суммы кредита, использованные на уплату налога на доход физических лиц. Других корректировок не производится.

Замечания.

Филиал несет налоговые риски в связи с принятием для целей налогообложения расходов в виде процентов по кредитному договору № 0104294. данный кредит был выдан на приобретение векселя, при этом эмитентом векселя и кредитором является Сбербанк РФ. Вексель был приобретен по номиналу, равному сумме привлеченного кредита. В день приобретения вексель по номиналу был реализован по договору купли-продажи ЗАО «Аптеки 36,6». Таким образом, сделка по приобретению беспроцентного векселя по номиналу с его последующей продажей по номиналу изначально не предполагала получение прибыли от этих операций. Следовательно, проценты по кредиту, использованному на приобретение данного векселя, не являются расходами, произведенными для осуществления направленной на получение дохода деятельности.

В связи с вышесказанным к Филиалу могут быть предъявлены претензии со стороны налоговых органов в части обоснованности принятия для налогообложения сумм процентов по кредиту, привлеченному для приобретения данного векселя.

В результате Филиалу было рекомендовано не учитывать для целей налогообложения проценты по кредиту № 0104294.

Краткосрочные кредиты

Показатель строки 610 на 01.01.05 составляет 70 221 тыс. руб., на 01.07.05 – 355 657 тыс. руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.

Информация о движении краткосрочных кредитных ресурсов, а также о суммах процентов, начисленных за пользование заемными средствами, представлена в таблице 4.

Таблица 4.